固定資產一次性折舊賬務處理

答:對于財稅〔2018〕54號的規定的會計處理,目前還沒有相應的會計折舊處理文件規定.若企業在會計上不選擇一次計提折舊的方法,則會產生稅會差異,應根據《企業會計準則第18號--所得稅》進行遞延所得稅會計處理.

即根據資產負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額,來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債.即現在少繳稅、未來多繳稅,產生應納稅暫時性差異,形成遞延所得稅負債.

例如:A企業為一般納稅人,2018年6月購入一臺價值500萬元(不含稅價500萬元,進項稅額80萬元)的設備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設殘值為0.假如企業在匯算2018年企業所得稅時一次性扣除.假設企業所得稅稅率為25%.會計處理如下:(單位:萬元)

1.購進設備時

借:固定資產--某設備 500

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 80

貸:銀行存款 580

2.到2018年末計提折舊

借:制造費用等 50(500&pide;60*6)

貸:累計折舊 50

3.2018年度企業所得稅匯算

2018年應納稅所得額調減450萬元(500-50)的遞延所得稅會計處理:

借:所得稅費用 112.5(450×25%)

貸:遞延所得稅負債 112.5
小編針對【固定資產一次性折舊賬務處理】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操，可以關注“本站”公眾號，入會計實務交流群，免費答疑。