銀行同業代付會計處理辦法?

財政部日前公布了"關于銀行業金融機構同業代付業務會計處理的復函",規定了銀行同業代付業務的會計處理和披露.財政部明確,銀行業金融機構應當根據代付業務協議條款判斷同業代付交易的實質,按照融資資金的提供方不同以及代付本金和利息的償還責任不同,區別情況分別處理.

如果委托行承擔合同義務在約定還款日無條件向受托行償還代付本金和利息,委托行應當按照《企業會計準則第22號---金融工具確認和計量》,將相關交易作為對申請人發放貸款處理,受托行應當將相關交易作為向委托行拆出資金處理.

財政部要求,銀行業金融機構應當嚴格遵循《企業會計準則第37號---金融工具列報》和其他相關準則的規定,對同業代付業務涉及的金融資產、金融負債、貸款承諾、擔保、代理責任等相關信息進行列報.同業代付業務產生的金融資產和金融負債不得隨意抵消.上述會計處理和列報要求既適用于信用證項下的同業代付業務,也適用于保理項下的同業代付業務.考慮到同業代付協議時間一般不超過1年,財政部建議不要求銀行業金融機構追溯調整.

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